Анализ Дебиторской И Кредиторской Задолженности Курсовая
- Анализ И Управление Дебиторской И Кредиторской Задолженностью Курсовая
- Сравнительный Анализ Дебиторской И Кредиторской Задолженности Курсовая
- Курсовая Работа На Тему Анализ Дебиторской И Кредиторской Задолженности Предприятия
- Анализ Дебиторской И Кредиторской Задолженности Курсовая
- Анализ Дебиторской И Кредиторской Задолженности Курсовая 2017
Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ состава и структуры.
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА 5 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 10 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ТЕМПОВ РОСТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 25 НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 30 ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 34 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 36 ПРИЛОЖЕНИЯ 37 ВВЕДЕНИЕ В процессе деятельности, предприятия вступают в экономические отношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями и отдельными лицами. Большая часть расчетов производится безналичным путем. Безналичные расчеты осуществляются под непосредственным контролем банка с согласия или по поручению плательщика сразу после отпуска материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг. Таким образом, обеспечивается возможность взаимного контроля за выполнением договоров поставщиком или подрядчиком с одной стороны, и покупателем или заказчиком с другой. Наличие некоторой части средств любого предприятия в расчетах - необходимое условие кругооборота оборотных средств. Однако, поскольку эта сумма средств отвлечена от производственного участия в деятельности предприятия, она должна быть сведена до минимума. Поэтому важной задачей является сокращение сроков платежей, недопущение длительного оседания средств в расчетах, предупреждение возникновения и ликвидация ненормальной дебиторской задолженности и строгое соблюдение расчетной дисциплины.
- Теоретическое исследование понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности.
- Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия. Скачать реферат / курсовую.
Для процесса производства или для покупки товаров с целью продажи, предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с поставщиками. После завершения производственной стадии, произведенная продукция реализуется.
В этом случае предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с покупателями. Получив денежную выручку за проданную продукцию или товары, предприятие использует эти средства для финансирования затрат на производство, а также для необходимых платежей по налогам, страховым платежам. В результате у предприятия возникают расчеты с бюджетом, органами социального страхования и обеспечения и т.д.
В ряде случаев предприятие может иметь различные взаимоотношения с отдельными лицами. Такие взаимоотношения возникают при начислении оплаты труда персоналу предприятия, при выдаче денежных средств под отчет, для выполнения различных хозяйственных поручений. Таким образом, сфера расчетных взаимоотношений предприятий очень разветвлена. Она включает расчеты с поставщиками, покупателями, другими организациями, бюджетом, отдельными лицами.
При написании курсовой работы нами ставятся следующие задачи: изучение соблюдения установленных правил расчетных отношений; анализ своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженности; анализ правильности составления бухгалтерской отчетности и соответствие ее данным синтетического и аналитического учета. Далее в работе будут сделаны выводы и внесены предложения по совершенствованию расчетных операций на предприятии. Курсовая работа выполнена на основании данных бухгалтерского учета ООО Информационно - полиграфической фирмы 'Две сестры' за 2000 г. ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА В зависимости от содержания операций расчеты предприятие может производить по товарным операциям (если предприятие выступает поставщиком своей продукции или заготовителем товарно-материальных ценностей) и по не товарным операциям, связанным с движением денежных средств, т.е. С погашением задолженности перед бюджетом, банком, органам социального страхования, рабочими и служащими, подотчетными лицами и т. Основными задачами контроля и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками являются проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетно-финансовой дисциплины и ее влияние на платежеспособность предприятия, установление реальной задолженности. При проверке расчетов с покупателями и заказчиками основными задачами анализа являются установление правильности заключения договоров поставки продукции, правильность начисления сумм (с учетом сроков реализации, качества продукции), причитающихся предприятию за принятую покупателем продукцию, а также проверка реальности задолженности покупателей, числящейся по счету 62 'Расчеты с покупателями и заказчиками.
Важным вопросом является проверка полноты и своевременности расчетов покупателей за принятую ими продукцию. С этой целью необходимо провести инвентаризацию расчетов. В условиях рынка расширяются взаимоотношения предприятий и фирм различных форм собственности с бюджетом. Общей задачей анализа в этом случае является в этом случае установление по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды правильности исчисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, выяснение причин просрочки платежей и за чей счет отнесена уплаченная пеня, какие меры приняты к лицам, виновным в несвоевременности перечисления средств и по предотвращению допущенных нарушений.
Основными задачами контроля и анализа расчетов с подотчетными лицами являются: установление правильного и целевого использования подотчетных сумм; выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов; соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов. Основными задачами контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей у предприятия по разным причинам и учитывающейся на счете 76 'Расчеты с разными дебиторами и кредиторами' является установление правильности удержаний из оплаты труда работников сумм по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателям. Основной задачей контроля и анализа расчетов с работниками по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда. Общими источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия являются: приказы и распоряжения по предприятию, оправдательные документы, используемые для отражения расчетов предприятия с разными организациями и лицами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счетам расчетов.
Для анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками используются документы, определяющие права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и оказанию различных услуг предприятию, а также правильность оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятиях осуществляет отдел снабжения, поэтому документы на поступление ценностей направляются в этот отдел. Там проверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале учета поступающих грузов (ф.№ М-1), делают отметку в книге учета выполнения договоров и акцентуют, т.е. Дают согласие на оплату. После регистрации квитанция и товарно-транспортная накладная передаются в экспедиционный отдел для получения и доставки груза.
С этого момента у бухгалтерии предприятия возникают расчеты с поставщиками. В процессе анализа эти документы являются источниками информации для проверки правильности оприходования ценностей и расчетов с поставщиками.
Следующим источником информации для анализа учета кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам является комбинированный регистр - журнал-ордер №6, который ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. При анализе расчетов с поставщиками и подрядчиками следует также использовать данные Главной книги и бухгалтерского баланса. Источниками информации для анализа расчетов с покупателями и заказчиками являются первичные документы, фиксирующие переход готовой продукции из сферы производства в сферу обращения: приемо-сдаточные накладные, акты, ведомости и др. Следующим источником информации, использущимся для анализа расчетов с покупателями за отгруженную им готовую продукцию является Ведомость № 16 (раздел 2) - 'Отгрузка, отпуск и реализация продукции и материальных ценностей', в которой совмещены аналитический и синтетический учет отгрузки (отпуска), реализации продукции и расчетов с покупателями. На основании данных этого регистра учета можно сделать вывод об отгрузке продукции по отдельным ее видам в натуральном выражении, а также в разрезе платежных документов в двух оценках - по фактической себестоимости и продажной цене. Также источником информации для анализа задолженности покупателей и заказчиков является Главная книга и данные актива баланса (стр. В России создана налоговая служба, призванная осуществлять жесткий контроль за правильностью исчисления сумм платежей и своевременностью их перечисления в доход государственного бюджета.
Налоговая инспекция имеет право принимать к предприятиям и фирмам различные санкции за сокрытие или занижение прибыли, взыскивает определенный процент от причитающихся сумм налогов или других обязательных платежей, за отсутствие учета прибыли, веление этого учета с нарушением установленного порядка и т.д. Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом будут являться: справки и расчеты по отдельным видам платежей, выписки учреждения банка и приложенные к ним документы о перечислениях причитающихся сумм в бюджет и во внебюджетные фонды; акты проверок, произведенных налоговыми инспекциями; бухгалтерские записи по счетам 68 'Расчеты с бюджетом', 69 'Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению, журнал-ордер №8 и ведомость №7. Другим источником информации для анализа задолженности перед бюджетом являются: Расчет по налогу с продаж; Расчет по НДС; Расчет налога на имущество предприятия; Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли. Кроме того, используются данные из Главной книги и пассива баланса (стр. Источниками информации для анализа задолженности по подотчетным лицам являются: приказы по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 'Расчеты с подотчетными лицами' (журнал-ордер №7).
При анализе прочей дебиторской и кредиторской задолженности используются первичные документы по возникновению задолженности и ее погашению, данные регистров синтетического и аналитического учета по счету 76 'Расчеты с разными дебиторами и кредиторами' (журнал-ордер №8 и ведомость №7), а также Главная книга и бухгалтерский баланс (актив баланса -стр. 241, пассив баланса - стр.
Источниками информации, используемой в процессе анализа задолженности работникам предприятия и удержаний из нее, являются аналитические и синтетические данные по счетам 70 'Расчеты с персоналом по оплате труда' 73 'Расчеты с персоналом по прочим операциям', первичные документы по учету выработки и начислению оплат труда (табели учета использования рабочего времени, листки временной нетрудоспособности), нормативно-правовая документация, регулирующая эти операции. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Дебиторская задолженность представляет собой задолженность разных организаций перед предприятиями. Дебиторская задолженность возникает при продаже продукции покупателям и начислении на них долга, при выдаче денег под отчет лицам на командировочные и другие хозяйственные расходы, при перечислении денежных средств авансом разным организациям, перечисление денежных средств в бюджет и во внебюджетные фонды. Данные бухгалтерского баланса ООО информационно-полиграфической фирмы 'Две сестры' свидетельствуют о том, что дебиторская задолженность у предприятия составляет на 1 октября 2000 года 3000 руб. Эта дебиторская задолженность состояла полностью из задолженности покупателей. Постоянным видом дебиторской задолженности на предприятии является задолженность подотчетных лиц.
Для проведения анализа расчетов с подотчетными лицами используются основные нормативные документы, инструкции о служебных командировках, нормы возмещения командировочных расходов, нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и т.д. Чтобы провести анализ дебиторской задолженности подотчетных лиц необходимо проверить состояние расчетов с подотчетными лицами сплошным способом. Нами был произведен анализ расчетов с подотчетными лицами в ООО Информационно-полиграфическая фирма 'Две сестры'. Установлено, что список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды утвержден руководителем предприятия. В список включены только постоянно работающие на предприятии лица. На командировочные расходы деньги выдаются под отчет в пределах сумм, причитающихся командированным лицам в оплату проезда в оба конца, суточных и квартирных расходов на срок командировки. При анализе было установлено нарушение порядка выдачи денег под отчет лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам.
Так, Клименко А.С. Было выдано под отчет года 1800 руб., хотя у него была задолженность предприятию на данную дату 123 руб. Авансовые отчеты представляются в бухгалтерию своевременно (в 3-х дневный срок). При анализе соответствия оправдательных документов данным авансовых отчетов нарушений не обнаружено. Целесообразность произведенных расходов подтверждена руководителем предприятия. Все оправдательные документы, приложенные к авансовым отчетам с целью предотвращения их повторного использования погашены штампом 'Получено'. Также установлено, что не все подотчетные лица сдают в кассу остатки неиспользованных сумм по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается по приходному кассовому ордеру не всем подотчетным лицам в день сдачи авансового отчета.
У подотчетных лиц, не возвративших в кассу остатки неиспользованных авансов бухгалтерия удерживает из заработной платы не позднее месяца со дня окончания срока их возвращения. Представительские расходы на основании авансовых отчетов отнесены на затраты предприятия в пределах установленной сметы. Оправдательные документы имеют все необходимые реквизиты и данные: дата и место, программа деловой встречи, фамилии приглашенных лиц, участники со стороны предприятия, величина расходов. При проверке авансовых отчетов не обнаружено нарушений в отметках их прибытия и выбытия из пунктов назначения. Не обнаружено также подчисток, помарок и исправлений в командировочных удостоверениях.
Анализ И Управление Дебиторской И Кредиторской Задолженностью Курсовая
Нет расхождений в отметках дат в командировочных удостоверениях и датах компостера проездных билетов. В соответствии с указаниями по ведению бухгалтерского учета в ООО Информационно-полиграфическая фирма 'Две сестры' ведется журнал регистрации работников, направленных в командировку. Журнал регистрации работников, направленных в командировку. Должность Место команди- ровки Цель команди-ровки Продолжи-тельность Время пребывания в командировке Отметки о выполнении задания 1 Федоров А.В. Директор Саратов Заключ. Договора 10 дней 15.05.00 25.05.00 Задание выполнено 2 Скворцов С.Б. Экспедитор Воронеж Заключ.
Договора 5 дней 26.09.00 30.09.00 Задание выполнено И т.д. Все выданные под отчет суммы в ООО Информационно-полиграфическая фирма 'Две сестры' имеют строго целевое назначение. Выдачи авансов в счет оплаты труда под видом подотчетных сумм не обнаружено. Далее произведен анализ расчетов с подотчетными лицами на основании данных журнала-ордера №7 Таблица 2.
Журнал-ордер №7 (извлечение) за июль 2000 года по кредиту счета 71 'Расчеты с подотчетными лицами' Ф.И.О. Сальдо на 01.09 Выдано под отчет Возвращены неиспользованные суммы Израсходовано Сальдо на 01.10.
Дт Кт Дата Кор. Счет Сумма Дата Сумма Сумма Дт Кт Федоров А.В. 230 230 1180 Иванова А.А. 140 27 50 300 140 290 10 И т.д. Итого 720 2100 310 1570 940 Анализ данных журналов-ордеров №7 по учету расчетов с подотчетными лицами позволил сделать вывод о том, что в ООО Информационно-полиграфической фирмы 'Две сестры' выплачиваются суточные, квартирные и другие расходы в размерах, превышающих суммы, утвержденные положением о ведении бухгалтерского учета на предприятиях. Нарушением в данном случае является то, что превышения сумм сверх утвержденных норм относятся в данном предприятии на затраты производства, а следовало их относить на уменьшение прибыли.
Данные аналитического и синтетического учета полностью соответствуют данным бухгалтерского учета. Каждая сумма дебиторской задолженности должна рассматриваться с точки зрения возникновения долга, причины и давности ее образования, реальности ее получения. Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота, что уменьшает финансовые ресурсы предприятия. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности должен заключаться в изучении их соотношения и динамики, в установлении причин образования и разработке путей снижения. Если дебиторская задолженность не погашена в течение 30 дней с момента ее возникновения, бухгалтер предприятия должен принять все меры к ее взысканию в принудительном порядке через суд. Предварительно бухгалтер обязан направлять письма с напоминанием о необходимости погашения долга.
Сравнительный Анализ Дебиторской И Кредиторской Задолженности Курсовая
Нами проведен анализ задолженности покупателей ООО Информационно-полиграфической фирме 'Две сестры' с целью выявления устойчивой задолженности. Для этого мы исследовали задолженность по балансу в целом и по отдельным должникам, в том числе подтвержденную и не подтвержденную ими. Для этого были использованы данные первичных документов (накладные на отпуск) и данные аналитического учета. В приведенной ниже таблице 3, отражены данные о возникновении и погашении задолженности покупателей за III квартал в ООО Информационно-полиграфической фирме 'Две сестры'.
Анализ дебиторской задолженности в ООО Информационно-полиграфическая фирма 'Две сестры' показал, что покупатели за проданные им товары рассчитываются своевременно. Данные таблицы 3 свидетельствуют, что подавляющее большинство покупателей погасили свои долги если не в августе, то в сентябре.
Из данной таблицы видно, что в течение обоих анализируемых периодов максимальную долю кредиторской задолженности составляла кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, причем если в начале 2000 года эта доля была 97,45%, то в конце 2001 года задолженность поставщикам и подрядчикам составляла уже 71,96% кредиторской задолженности. А это говорит о том, что предприятие старается погасить данные задолженности. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. При оценке состояния оборотных активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.
Коэффициент оборачиваемости (деловой активности): Коб = Выручка / Средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности (за период), 2000 год: Коб. = 23474 = 201,3, Коб. = 23403378 /530000 = 44,2, Коб = 201,3 Коб = 44,2. 2001 год: Коб. = 19745120/ 369662 = 53,4, Коб. = 19745120 / 216923 = 91,02, Коб = 53,4 Коб = 91,02.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по 2000 году, данная ситуация нежелательна для предприятия. Несмотря на то, что сумма дебиторской задолженности больше суммы кредиторской, предприятию приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от дебиторской. В 2001 году ситуация несколько меняется, здесь наоборот, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности. Период оборачиваемости, равный отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости. 2000 год: Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 44,2= 8дней, Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 201,3= 2 дня, 2001 год: Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 91,02= 4 дня, Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 53,4 = 7 дней, В 2001 году произошел урост периода оборачиваемости дебиторской и рост кредиторской задолженности. Когда период оборачиваемости дебиторской задолженности больше периода оборачиваемости кредиторской, то мы получаем медленнее, чем нам надо отдавать. В 2000 году так и произошло.
Качество дебиторской задолженности оценивается удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. На данном предприятии доля общей дебиторской задолженности, обеспеченная векселями составляла в 2000 г. – 10556/.530000.100% = 2%, а в 2001 году – 23.100% = 17,1%. Мы видим, что процент вырос по сравнению с 2000 г. Омепразол инструкция по применению синтеза.
Это свидетельствует о повышении качества дебиторской задолженности. Хотя сам процент остается еще на довольно низком уровне. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности. Отдельный анализ активов и пассивов является важным элементом анализа финансового состояния предприятия, но не достаточным. Необходим совместный анализ активов и пассивов.
Доступ пользователей Системы поиска к данным файлам и проведение разного рода действий с ними, осуществляется ими самостоятельно, напрямую с информационных систем, в которых они содержатся и посредством программного обеспечения, установленного на их компьютерах, абонентских устройствах подвижной сети (сотовая, транкинговая, спутниковая сеть телекоммуникаций и другие). * Система поиска музыкальных файлов в Интернете (далее - Система поиска) осуществляет поиск файлов в открытых источниках сети Интернет и визуальный вывод найденных ссылок на них, без осуществления какого-либо воспроизведения, распространения, сообщения, исполнения, хранения, передачи и прочих действий с данными файлами, права на которые принадлежат правообладателям. Звук из рекламы мистер пропер.
Курсовая Работа На Тему Анализ Дебиторской И Кредиторской Задолженности Предприятия
Проведем сравнение дебиторской и кредиторской задолженности при помощи таблицы 7. Таблица 7 - Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности. Период На начало периода На конец периода Дебитор.
Задол-женность, руб Кредит. Задол-женность, руб Приход деб.
На рубль кред., руб Дебитор. Задол-женность, руб Кредит. Задол-женность, руб Приход деб. На рубль кред., руб 2000 г.
Анализ Дебиторской И Кредиторской Задолженности Курсовая
Анализ Дебиторской И Кредиторской Задолженности Курсовая 2017
0 116274 4,56 2001 г. 530000 116274 4,56 216923 =П1; А2=П2; А3=П3; А4.