Отчет Комиссионера Образец
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры Документооборот, налоговый и бухгалтерский учет при продаже товаров по договору комиссии Внимание Все документы покупателю комиссионер составляет от своего имени, он же их и подписывает. Комиссионер от своего имени продает товар комитента — собственника товара. За это ему причитается вознаграждение. «Комиссионные» отношения довольно сложны в плане как документооборота, так и бухгалтерского и налогового учета. Ведь, как правило, комиссионер участвует в расчетах с покупателями.
У нас вы можете скачать образец бланка отчет комиссионера о приобретении товара во исполнение договора комиссии. Образец (примерный вариант) отчёта комиссионера по договору комиссии.
Отчет Комиссионера Пример
Он не только принимает деньги от покупателей, отгружает им товар, но еще и выставляет им счета-фактуры и накладные. А между тем право собственности переходит к покупателю напрямую от комитент.
Комиссионер не становится собственником товара ни на минуту. И все, что получит комиссионер за товар, принадлежит по общему правилу комитент.
Таким образом, возникает довольно много операций. Рассмотрим их поэтапно. Ориентироваться будем на ситуацию, когда и комитент, и комиссионер являются плательщиками НДС. Передача товара от комитента комиссионеру. (1) Комиссионер в течение 5 календарных дней с даты получения денег от покупателя:. выставляет на аванс счет-фактуру покупателю от своего имени;.
один экземпляр этого счета-фактуры он оставляет себе и регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-факту р, (далее — Постановление № 1137) (код операции — 05). В книге продаж его регистрировать не нужн. Покупатель может принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре (зарегистрировав его в книге покупок и журнале учета счетов- фактур);,.
(2) Комиссионер обязан сообщить комитенту показатели счета-фактуры, выставленного покупателю. Проще передать комитенту копии.
Заверять их комиссионер не обяза н. При продаже товаров по договору комиссии возникает целое хитросплетение налоговых и бухгалтерских операций (3) Комитент в течение 5 календарных дней со дня получения аванса комиссионером долже н выписать счет-фактуру на имя покупателя (а не комиссионера );;. Причем не важно, получил комитент деньги от комиссионера или нет.
При этом дата в счете-фактуре ставится такая же, как в счете-фактуре, выписанном комиссионером покупателю. А номер счету-фактуре комитент присваивает сам — исходя из своей собственной нумераци. Этот авансовый счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж и части 1 журнала учета счетов-факту р;, (код операции — 02). Налог надо отразить в декларации по НДС за квартал получения аванса как исчисленный к уплате в бюджет. Комитент передает один экземпляр комиссионеру, а второй оставляет себе.
Комиссионная Торговля
Комиссионер регистрирует такой счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-факту р (код операции — 05). В книге покупок его комиссионер регистрировать не долже н. (4) Комиссионер перечисляет комитенту деньги в срок, указанный в договоре. Если такой срок в договоре не прописан, то сделать это нужно на следующий день после получения денег от покупател я (далее — Информационное письмо). Если договором не предусмотрено, что комиссионер может удерживать из денег, которые получил от покупателя, свое комиссионное вознаграждение, то всю сумму аванса он должен перечислить комитенту. Учтите, что если по условиям договора комиссионер может удержать свое вознаграждение авансом, то комитенту он перечислит меньше, чем получил от покупателя.
В этом случае комиссионеру придется заплатить в бюджет НДС как с аванса, полученного от комитента. И надо будет выставить комитенту счет-фактуру на аванс, зарегистрировать его в части 1 журнала учета счетов-фактур, а также в книге прода ж;,;;. Как видим, для того чтобы комитент своевременно исчислил НДС, составил счета-фактуры, ему нужны от комиссионера отчеты или извещения каждые 5 календарных дней. Срок их предоставления надо установить в договоре. Дополнительно лучше установить и ответственность за просрочку в составлении извещений и/или отчетов. (1) Комиссионер в течение 5 календарных дней с даты отгрузки:.
выставляет покупателю от своего имени счет-фактуру;. один его экземпляр оставляет себе и регистрирует в части 1 журнала учета счетов-факту р, (код операции — 04). В книге продаж его регистрировать не нужн.
Покупатель:. может принять к вычету НДС по счету-фактуре комиссионера (зарегистрировав его в книге покупок и части 2 журнала учета счетов-фактур );;. должен восстановить ранее принятый к вычету авансовый НДС — для этого надо зарегистрировать в книге продаж авансовый счет-фактур у;. (2) Комитент:. в течение 5 календарных дней со дня отгрузки должен выписать в двух экземплярах счет-фактуру на имя покупателя (а не комиссионера ).
Этот счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж и части 1 журнала учета счетов-факту р;, (код — 01). При этом дата счета-фактуры ставится такая же, как в счете-фактуре, выписанном комиссионером покупателю, а номер — исходя из нумерации комитент. Поскольку в счете-фактуре надо указывать показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю, комитенту придется выписывать отдельный счет-фактуру по каждой отгрузке комиссионера;.
может принять к вычету НДС по ранее выписанному авансовому счету-фактур е,. Для этого авансовый счет-фактуру надо зарегистрировать в книге покупо к,. Комиссионер регистрирует счет-фактуру, полученный от комитента, в части 2 журнала учета счетов-факту р (код операции — 04). В книге покупок его регистрировать не нужн. (1) Комиссионер не обязан прилагать к отчету документы, подтверждающие данные, включенные в отчет. Однако копии этих документов комиссионер обязан представить по требованию комитент.
(2) Комитент должен утвердить отчет в течение 30 дней со дня его получения (либо в другой срок, установленный договором). Если в этот срок не поступит возражений от комитента, отчет комиссионера считается приняты м. (3) Комиссионер в течение 5 календарных дней с даты утверждения отчета выставляет комитенту счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения и регистрирует его в книге продаж и части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-факту р,; (код операции — 01). Комитент, получив от посредника счет-фактуру на сумму вознаграждения, регистрирует его в книге покупок и части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-факту р,;. Внимание Если доходы комиссионера облагаются НДС, то должна применяться ставка 18%.
Условия для понуждение заключению договора рк. Даже если реализация товаров комитента облагается НДС по ставке 10%,. Учтите, что вознаграждение комиссионера не облагается НДС, только если по договору комиссии он продае т,:. важнейшую и жизненно необходимую медицинскую технику;. протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления;.
технические средства, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;. линзы, очки (кроме солнцезащитных) и оправы для них;. похоронные принадлежности (по утвержденному перечню);. изделия народных художественных промыслов признанного художественного достоинства. Проводки у комиссионера: Содержание операции Дт Кт Отражена выручка за услуги по продаже комиссионного товара (комиссионное вознаграждение) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» 90-1 «Выручка» Начислен НДС на вознаграждение комиссионера 90-3 «Налог на добавленную стоимость» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» Если комиссионер ранее начислял НДС с аванса, он может принять к вычету сумму авансового НДС. При этом счет-фактуру на аванс он регистрирует в книге покупо к;, В налоговом учете комиссионер должен учесть всю сумму своего вознаграждения в дохода х.
Текст произведения. Ей сна нет от французских книг, А мне от русских больно. С ума ты сходишь? Боюсь, чтобы не вышло из того. Пора, суда́рь, вам знать, вы не ребенок; У девушек сон утренний так тонок; Чуть дверью скрипнешь, чуть. 
Александр Грибоедов. Текст произведения. 'Библиотека Всемирной литературы', М.: Художественная литература, 1974. Интернет-библиотека Алексея Комарова.
Проводки у комитента: Содержание операции Дт Кт Вознаграждение комиссионера учтено в расходах 44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером» Учтен НДС по услугам комиссионера 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером» Принят к вычету НДС по услугам комиссионера 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» В налоговом учете в расходах комитент признает комиссионное вознаграждение. Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти: Учтите, что если покупатель и комиссионер после отгрузки товара договорятся об изменении его стоимости, то комиссионеру придется выставлять покупателю корректировочный счет-фактуру (КСФ).
А вслед за ним аналогичный КСФ должен будет выписать и комитент — со всеми вытекающими из этого последствиями. А как изменится документооборот, если какая-либо из сторон договора комиссии не является плательщиком НДС?
Если комитент — неплательщик НДС, то комиссионер вообще не должен выставлять покупателю счет-фактуру. Причем независимо от того, является сам комиссионер плательщиком НДС или нет. Если комитент — плательщик НДС, а комиссионер — неплательщик (к примеру, применяет упрощенку), то комиссионер все равно должен выставлять покупателю счета-фактуры как при отгрузке, так и при получении аванса. Второй экземпляр выставленного счета-фактуры упрощенец-комиссионер нигде регистрировать не должен, его надо просто оставить у себя. А сведения из него надо передать комитенту. Чтобы ни у покупателя, ни у комиссионера-упрощенца не было налоговых сложностей, лучше сделать в счете-фактуре дополнительную отметку, что упрощенец выступает в качестве комиссионера. Также можно указать и наименование комитента, и реквизиты договора комиссии.
Налоговый кодекс не запрещает указывать в счетах-фактурах дополнительные реквизиты. К примеру, можно дополнить счет-фактуру такой строкой.
Форма подготовлена с использованием правовых актов по состоянию. Отчет ООО 'Комиссионер' по исполнению договора комиссии N 7 от '20' июля 2009 г. Балашиха 10 августа 2009 г. В июле 2009 г. Проданы утюги фирмы 'Rulsan' по цене 1888 руб. За единицу (включая НДС по ставке 18%) в количестве 100 штук.
От покупателя 10 августа 2009 г. Получена оплата в размере 188 800 руб., включая НДС - 28 800 руб. Сумма дополнительной выгоды, остающейся в распоряжении ООО 'Комиссионер', - 5000 руб. ((160 000 руб.
150 000 руб.) x 50%). К перечислению ООО 'Комитент' подлежит 168 800 руб. (188 800 руб. 15 000 руб. 5000 руб.). Приложения: 1.
Копия накладной на отгрузку товара покупателю (1 л.). Копия счета-фактуры на отгрузку товара (1 л.). Директор ООО 'Комиссионер' Иванов Печать Иванов И.И. - ООО 'Комиссионер' - должность подпись расшифровка подписи Утверждено: 12 августа 2009 г. Директор ООО 'Комитент' Петров Печать Петров П.П. - ООО 'Комитент' - должность подпись расшифровка подписи.